生命保険は、アメリカおよび世界中の何百万人もの人々の財政を保護します。すべての生命保険が個人によって購入されるわけではありません。多くの企業や他の機関は、流動性を提供するなど、さまざまな目的で生命保険を利用しています。しかし、生命保険の企業所有に関連する規則は、個人またはグループの方針よりも幾分複雑です。この記事では、米国における企業所有生命保険（COLI）の歴史、目的、課税について検証します。
<！ - 1 - >参照： どのくらいの生命保険を運ぶべきですか？
COLIの性質と目的 名前が述べるように、COLIは企業が自ら使用するために購入する生命保険を指します。法人は、保険契約の全部または一部の受益者のいずれかであり、従業員または従業員のグループ、所有者または債務者が被保険者として記載されています。基本的に、COLIは、会社の社員のほとんどまたはすべてに提供されている団体の生命保険とは異なります。この種の保険は、会社自体ではなく従業員や家族を保護するためのものです。 COLIは多くの異なる目的を達成するために多くの異なる方法で構成することができます。最も一般的なものの1つは、特定の種類の非適格制度に資金を供給する方法です。これは、会社が保険料支出額の受益者として指定することによって保険料支出を保険料に戻すことを可能にするスプリットドル生命保険契約保険契約者である従業員に残ります。 COLIの他の形態には、重要な従業員の死亡時に死亡給付を支払う重要人生命保険と、死亡したパートナーまたは事業主の買収資金を調達する売買契約が含まれます。多くの場合、死亡給付は、死者が所有する会社株式の一部または全部を購入するために使用されます（密接に保有されている事業など）。 COLIは、さまざまな種類の従業員給付の資金調達コストを回収する手段として頻繁に使用されています。
<！ COLIの歴史COLIは、100年以上もの間、一つの形で存在してきました。 "死んだ農民"の保険としてのニックネームは、19世紀のロシアで起きており、そこでは封建的な奴隷が金持ちの財産として売買された。支配階級のメンバーは、ローンを取得するために担保を取得するための病的な努力の中で、以前の所有者から以前の倉庫で数えられていた死者を「購入」することができました。 100年後に米国でCOLIを使用し、内国歳入法の抜け穴を利用して、生命保険契約の所有者が保険金の現金価値から大規模なローンを引き出し、次に控除可能な利子を支払うことが可能な、その払い戻しは政策に戻され、それは政策責任者に所得としてカウントされなかった。最終的には、内国歳入庁（IRS）はこの抜け穴を政策ごとの現金価値の50,000ドルに制限しましたが、多くの企業が多数の最下位層の従業員に対して政策を購入する1980年代には、彼らの知識や同意なしにしばしば）、そしてこれらの政策の現金価値からローンを取る。企業が受け取った税額控除は、しばしば支払われた保険料の実際の費用よりも大きかった。さらに、従業員が死亡した場合には、従業員の家族や不動産にほとんどあるいは全く残らず、死亡保険金を保険金から回収することになります。 1990年代にはIRSが税務裁判所でこれらの慣行を細分化し、主に有利な判決を下したため、この活動の多くが終了しました。<！ COLIに関する税法はかなり複雑であり、場合によっては州ごとに多少異なる場合もあります。生命保険は、税制優遇の最も重要な車両の1つです。あらゆる生命保険の死の恩恵は、個人やグループの方針に対しては常に免税です。しかし、これは企業が所有する政策では必ずしも当てはまりません。 COLIを使用して企業の脱税を制限するため、これらのポリシーは、税務優遇を維持するためにいくつかの基準を満たさなければなりません： COLIの方針は最高報酬の3分の1の従業員にのみ購入できます。
COLI保険の被保険者として指定された従業員は、従業員を保証するという会社の方針の適用前に、書面による通知を受けなければなりません。従業員は、会社がポリシーの一部または全部の受益者である場合は、書面による通知も受け取らなければなりません。 非課税の死亡給付を受けるためにこれらの通知が必要でないケースが2つあります。 1つ目は、被保険者が死亡した場合で、昨年の随時雇用主のために働いたときです。 （このルールは、企業がもはや会社に雇用されていない元従業員に無期限にポリシーを保持するのを防ぎます。）もう1つは、取締役および報酬の高い従業員に適用されます。この種の従業員の死亡時に支払った死亡給付は、課税の対象外となる。しかし、企業の現金価値政策の中に置かれている資金は、個人の場合と同様に課税されます。しかし、被保険者の家族や一部のCOLI政策の受益者が免税死亡給付を受けることができるかどうかは、訴訟の対象となっている。当初、IRSはこの給付の非課税状態を認めなかったが、最終的には、家族や他の相続人に課税されることなく政策を償還し、許可したが、この場合の死亡給付は税法の解釈結論
- 企業が保有する生命保険は、多くの種類の目的を達成するために企業によって使用され、規則と税金は複雑な話題であり、場合によっては解釈の対象となることもあります。このトピックの詳細については、財務アドバイザーに相談してください。