過去数年間にインセンティブストックオプション（ISO）を行使した場合、多額の代替最低税（AMT）の請求書にぶつかった可能性があります。 AMTは、ISOを練習し、株式を保有し、授与された暦年後に販売するときに請求されます。 AMTは、株式を行使した日の公正市場価値（FMV）と行使価格との差異に基づいて計算されます。 （AMTの詳細は、 あなたの代替最低税をカット を参照）

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株式取引で税金を支払うことに満足している人はいませんが、納税者に利益をもたらす税法の条項（AMTクレジット）があります。 AMT請求書を支払うと、そのAMTクレジットが自動的に発生します。その税額控除額は、AMTの税率を上回った場合、連邦所得税の法案を引き下げるために使用されます。それは、あなたが課税された所得の総額を引き下げる控除とは異なり、実際には信用によってドル建ての税額控除が下げられるからです。この条項は、連邦議会がISOの行使に伴う税金の株主を相殺するのに役立つ方法です。

<！しかし、もう利用できなくなったことの1つは、2007年から2012年に投資家の納税者が得たメリットであり、未使用のAMTクレジットは「払い戻し可能」になっています。この税制優遇措置は、2007年に設立され、AMTクレジットが連邦法人所得税の法案を大幅に引き下げなかったことを発見した投資家 - 納税者を助けるためのものです。議会は2007年にこれらの税法改正をパスし、2008年に改正しました。しかし、返済可能なAMTクレジットは2012年末に延長されなかったため、2012年課税年度は納税者がこの給付を利用できる最後の時期でした。

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払い戻し可能なAMT税額控除の理解

2007年に施行された税法の変更は、ISOを行使してAMTを支払った人々をさらに助けるように設計されています。これらの変更は、未使用のAMTクレジットを最低3年以上（「長期未使用AMTクレジット」と呼ばれることもある）として内国歳入庁（IRS）によって「払い戻し可能」とみなしたものです。これは、納税者がそのクレジットを請求することができることを意味します。

現在のAMT請求書を減らすこと。

• は、現在の連邦所得税額控除額をドルに対して引き下げる。
• 無期限に適格払い戻しクレジットを運ぶ（後続の法人所得税請求書に適用する）。
• 残額クレジットをIRSからの現金支払いとして回収する
• 2007年に施行された法律（2007年の所得は2007年の所得である）は、長期間にわたって20％しかし、IRSは、高所得者が請求できるクレジットの量を減らすために所得制限を設けています。議会は、所得制限を廃止し、払い戻し可能と見なされる額を増やすことによって、2008年の法律を改正した。

AMTクレジットの計算

過去にISOを行使した人々は、フォーム6251のフォームワークシート（45行目）を使用して払い戻し可能なAMTクレジットを計算し、税務申告担当者に相談し、会計士、またはIRSのオンラインAMTアシスタントを使用します。

2008年に実施された変更は、納税者の​​控除額を所得税の総額に限定するものではなく、既に納税された金額を合計したAMTクレジットを、それは現在の税金控除に負っていた。

2008年（2008年の所得に対して2009年に納税された税金）、納税者は、

または

昨年の1040フォームに記載されている払い戻し可能なAMTクレジットの金額

• 例えば、2004年にAMTのクレジットが80,000ドルを獲得し、その後も何年もなかった場合、40,000ドル（資格取得者の50％ IRSフォーム8801を完了する必要があり、1040フォームと共にIRSに送付したことになります。

ただし、2009年に提出する連邦所得税で11,425ユーロを支払ったとします。IRSがフォーム8801（返金可能なクレジット額40,000ドルを請求する）を受け取ると、最初に借りた金額が差し引かれます$ 11、425）、28,575ドルの差額の小切手が郵送されました。

• 納税者は返還可能なクレジットを使用して、連邦所得税を納付し、現金払い戻しを受けることができました。さらに、2011年には、返金可能なクレジットで40,000ドルを請求することができました。その残高は、2008年の返済可能なクレジット額から残っています。納税者は、Form 1040を2010年度税金として提出する際に残ったクレジットを回収することができました。残念ながら、恩恵を受け続けた納税者にとって、返済可能なAMT与信規定は、6年間（2007年〜2012年）のみ存在する予定であり、議会はこれを延長したり恒久化しなかった。

結論

2007年から2012年までの6年間、還付可能なAMTの信用供与は、一部の納税者がAMT請求書を払い、彼らがAMT法案で支払った金額を回収し、連邦所得税請求書を支払う助けとなった。今後は、法律に基づいて申請を正しく行い、利益を最大限に生かすために、税務専門家または税務弁護士と協力して作業することをお勧めします。 （税規則があなたを混乱させる場合は、

税コードの意味を理解する

をご覧ください。）