ウォールストリートジャーナル によって明らかにされた。 2001年12月2日、Enronは史上最大の米国倒産件数で第11章を提出しましたが、1年後にはWorldComがこれを上回りました。 チュートリアル：
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Sarbanes-Oxleyの時代がIPOにどのように影響を与えたか > <！ - 2 - > 財務諸表詐欺とは何ですか？
認証詐欺審査官協会（ACFE）の調査によると、不正な財務諸表は、ホワイトカラー犯罪に関する事件の約10％を占めています。資産の不正流用や腐敗ははるかに頻繁に起こる傾向にありますが、後者の犯罪の財政的影響はそれほど深刻です。 ACFEは、詐欺を「詐欺は、個人または企業が偽証が個人または企業または他の当事者に何らかの不正な利益をもたらす可能性があることを知っている欺瞞または虚偽の表現」と定義しています。貪欲と仕事の圧力は、投資家や債権者を欺くために経営陣を押しつける最も一般的な要因です。 <！財務諸表詐欺はいろいろな形で現れることがありますが、誤解を招く会計慣行が開始されると、さまざまなシステムが利用され、持続可能性が維持されます。人為的に財務状況を人為的に改善するための一般的なアプローチには、将来の予想売上を記録し、営業費用を計上するなどの方法で費用を控除し、過剰な減価償却スケジュールを適用せずに資産の純資産を膨らませ、当社の貸借対照表および関連当事者取引およびストラクチャード・ファイナンス取引の誤った開示。財務諸表詐欺に対するもう1つの選択肢は、クッキージャーの会計実務であり、企業が1つの会計期間に収入を控えめにして、より悪い業績で将来のための準備金として維持する手順です。このような手続は、事業からのボラティリティの出現を取り除く。
財務諸表不正行為の旗
財産詐欺には、
架空の販売
不適切な経費の認識
不正な資産評価
- 隠された債務と
- 不適切な開示
- これらの不正な開示を効果的に発見することは、最も一般的な財務諸表不正な赤旗の目に見えます：
- 会計上の異常、例えばキャッシュフローに対応する成長を伴わない収入の増加など。売上高はキャッシュフローよりも操作がはるかに簡単ですが、2つは時間の経過とともに多かれ少なかれ移動する必要があります。
- 確立された競合他社の業績は低迷しています。これは不正な活動ではなく効率的な業務運営によるものかもしれないことに注意してください。
棚卸資産の増加に加えて、債権の売上高の急速で説明できない上昇。これは、会社が架空の将来の売上を記録するための古い商品を示唆しています。
- 会計年度の最終報告期間における当社の業績の大幅な上昇。同社はアナリストの期待に応えなければならないという大きなプレッシャーにさらされている可能性があります。
- 同社は、業界が価格圧力に直面している間、一定の売上総利益率を維持している。これは、費用または積極的な収益認識を認識できなかったことを示している可能性があります。
- 固定資産の大規模な蓄積。予期せぬ固定資産の累積は、費用認識ではなく、営業費用の資産計上の使用にフラグを立てる可能性があります。
- 産業全体に対応しない減価償却方法および資産の耐用年数。資産の過度の寿命は、年間減価償却費を減少させる。
- 内部統制の弱いシステム。強力なコーポレート・ガバナンスと内部統制のプロセスは、財務諸表の不正行為が気付かれなくなる可能性を最小限に抑えます。
- 複雑な関連当事者取引または第三者取引の特大の頻度。多くは有形の価値を付加しない（貸借対照表から借方を隠すために使用することができる）。
- 同社は債務契約の違反に直面している。技術的な不履行を避けるために、経営陣はそのレバレッジ比率を不正に調整することを余儀なくされるかもしれない。
- 審査員が交換され、会計期間が不足しました。監査人の交換は機能不全の関係を示すことができますが、欠落した会計期間は財務を「修正」する余分な時間を提供します。
- 経営陣の報酬の不均衡は、短期目標に基づく賞与に起因する。これは不正行為のインセンティブを提供します。
- 企業のビジネスモデル、財務諸表、または業務について何かが気になるだけです。
- 財務諸表不正行為の検出方法
- 不正行為を行っている企業が、財務の安定性および通常の事業運営が含まれます。垂直および水平の財務諸表分析は、詐欺の検出に直接的なアプローチを導入します。垂直分析には、損益計算書のすべての項目を収益の割合として取り上げ、前年度の傾向を比較して、懸念される可能性がある可能性があります。比較ベンチマークとして総資産を使用して、同様のアプローチを貸借対照表に適用して、正常な活動からの大きな偏差を監視することもできます。水平分析は、勘定科目を基準点として機能させるのではなく、財務情報を基準年度の数値のパーセンテージとして表す同様のアプローチを実装します。同様に、説明不能なパーセンテージの変化は、さらなる分析を必要とする赤旗として役立ちます。
- 比較比率分析では、アナリストと監査人が会社の財務諸表内に相違点を見つけることもできます。比率を分析することにより、債権、レバレッジ倍率およびその他の重要な指標における1日の売上に関する情報を決定し、不一致を分析することができます。ベネディッシュモデルと呼ばれる数学的アプローチは、収益操作の可能性を決定するために8つの比率を評価します。資産の質、減価償却費、粗利率、レバレッジおよびその他の変数が分析に含まれます。変数をモデルに組み合わせると、Mスコアが計算されます。 -2より大きい値22は、企業が収益を操作している可能性があり、Mスコアが-2未満であるため、さらに調査する必要があります。同社はマニピュレーターではないことを示唆している22他のほとんどの比率関連戦略と同様に、倍数が業界と比較され、特定の会社の過去平均と比較されると、完全な画像が正確にしか描かれない。 （
ダイナミック電流比：それは何であり、どのように使用するか
を参照してください）
ボトムライン 2000年金融詐欺捜査官ハリー・マルコポスの春、SECに近づき、バーナード・マドフのウェルス・マネジメント事業は不正だったと主張した。 Madoffのポートフォリオをモデリングした後、MarkopolosはMadoffによって達成された一貫した収益が不可能であることに気付きました。例えば、公認詐欺捜査官のインタビューによれば、マドフが彼が使用していた取引戦略を実行するためには、実際に存在していたよりもシカゴ・ボード・オプション取引所でもっと多くのオプションを購入しなければならないと結論付けた。 Markopolosの警告は気づかれなかったが、2009年にMadoffは650億ドルのPonzi計画を運営している。 このようなインスタンスは、偽の動作がそのレベルに段階的に上昇する前に捕捉されることが多いため、まれです。不正な会計慣行に惑わされる企業を避けるため、赤旗の適切な知識を持つことは、投資の安全を確保するための有用なツールです。 （法医学会計でのキャリアの解明