世界市場の継続的な拡大は、米国国境を越えた機会を求める投資家のための多くの新しい道を作り出しています。もちろん、米国政府は、外国の源泉から得られたすべての所得に対して税金を査定します。したがって、外国投資を直接保有する国内納税者は、アンクルサムだけでなく、投資がある外国にも税金を支払う必要があります。しかし、外国税額控除は外国からの収入を実現する者に利用可能です。この記事では、このクレジットの主要な規定とそれを受け取る資格がある人物について検討します。 （バックグラウンド・リーディングについては、 外国源泉所得に税金をかける方法 を参照）
<！ - 1 - > 参照： 知りたい投資
対象者は誰ですか？
外国政府からの投資収入について外国政府に税金を払わなければならない投資家は、この信用を介して支払った税金の一部または全額を回収する資格があります。もちろん、内国歳入庁（IRS）の課税から除外された所得に対して支払われる税金については、外国税額控除を請求することはできません。また、外国税額控除は投資所得にのみ適用されることに注意する必要があります。外国で所得を得る納税者は、外国税免除を申請しなければなりません。さらに、プエルトリコの住民で課税対象年度が過ぎていない場合や、直接所得を支払った米国の事業または仕事の範囲に従事していない限り、非居住者の居住者はクレジットを認められません。プエルトリコ以外の米国領土に住む市民も同様に除外されます。最後に、テロリスト活動を保有すると指定された国のいかなる出所からも実現された投資収入については、クレジットが得られない（ IRS Publication 514 はこれらの国のリストを提供する）。外国税額控除を請求する資格のある納税者は、控除を取るか、または雑税の控除として支払われた外国税を控除するかの選択肢があります。ほとんどの場合、控除を取る必要がある特定の状況があるかもしれませんが、与信を取る方がより有益でしょう。ただし、任意の年に1つのオプションしか使用できません。支払われるすべての外国税は、完全に控除されるか、またはクレジットとして取られなければならない。選挙は2つの選択肢の間で分割することはできません。現金ベースの納税者（実際に納付された年の経費または税金を控除する）は、発生した外国税額の控除を請求することができます。ただし、それ以降は引き続き発生主義の方法を使用し続ける必要があります。 （詳細は、Income Tax Guideをご覧ください。）
外国所得の報告と信用供与
すべての外国投資所得は、米国のForm 1040に報告されています。S.ドル。免税免除の対象とならない限り、外国税額控除はIRS Form 1116に記入して請求することができます。この免除では、控除可能な外国税額を300ドル以下（婚姻した場合は共同して600ドル）の納税者はフォーム1116をスキップし、フォーム1040の51行目の税金を差し引くことができます。この免除の対象となるためには、支払われた税金で得られた所得は受動的所得に適格でなければならない。 （フォーム1116には、この選挙の方法に関する指示があります。）
外国税額控除は、外国所得税、超過利益税またはその他の類似の税金を支払った納税者によってのみ徴収することができます。販売、生産、または個人の財産に対して支払われる税金は請求することができません。
米国所得税に似た税
国内納税者が所得の代わりに支払う税金
IRS Publication 514 によれば、クレジットは以下の種類の税金に使用できます。外国で通常必要とされる税 国の基金または所得を決定できないために生産面で測定される外国所得税
- 外国からの年金、失業または障害基金
- 信用の制限
- あなたが請求する外国税額控除の総額は、あなたの総所得税額に少数を掛けたものに限られます。分子はあなたの集計された課税対象の外国所得です。分母はすべての源泉からのあなたの総課税所得です。クレジットの対象となる外国所得のみが分子に含まれるべきである。あなたの納税義務に結果のパーセンテージを掛け合わせると、結果はクレジットとして取ることができる実際の最大金額となります。超過分および/または未使用のクレジットは、1年前または10年前に返済することができます。
ボトムライン
この記事では、このクレジットの主要な規定についてのみ説明しました。外国税額控除を申請する必要がある申告者は、税務アドバイザーに相談するか、IRSウェブサイトで詳細を調べる必要があります。