2010年はロス変換の年として賞賛されました。より高い所得を持つ多くの納税者は、以前に適用された所得閾値の制限に関わらず、1年以内に大きなIRAまたは適格な制度残高をRoth口座に変換することができます。そして、多くの場合、IRAまたはその他の課税繰延制度は、固定された、索引付きまたは変額年金契約の中に収められています。 IRAの内部に収容された年金を変換する人は、標準的な変換規則に加えて、すべてのRoth IRA変換に特別な評価規則が適用されることを理解しておく必要があります。この記事では、IRA年金のコンバージョンを管理する過去および現在の法律について検討します。
<！法律史 2005年8月以前は、バックエンド販売代金の返済スケジュールが期限切れになった場合、年金契約は現金額または現在の市場価値のいずれかによって評価された。この評価方法により、年金事業者は、契約の最初の1年または2年に莫大な降伏罰金を評価することによって、年金契約の価値を人為的に引き下げて試す機会を得ました。所有者は、この期間中に契約を変換して、契約の現在価値の代わりに大幅に軽減された降伏価額が課税されるようにします。たとえば、運送業者は、最初の1年間に契約で20％の降伏料金を課することになります。 IRA所有者はIRAの内部で年金を購入し、それらをRoth IRAsに変換します。 50,000ドルの契約を購入した所有者は、20％の降伏ペナルティが控除された後、40,000ドルの税金を支払うだけで済みます。しかし、IRSは最終的に確定されたこの慣行に対して一時的な判決を出して、この抜け穴を最終的に閉鎖した。伝統的なIRAの中の年金契約は、現金の引き渡し価値に応じて引き続き評価されますが、その金額が公平な市場価値よりもどれだけ少ないかという制限があります。
<！現在の評価規則IRSは、2008年7月にRothコンバージョンの年金契約の評価に関する最終規則を公表しました。これらの規則は、年金契約の価値を転換するために使用できる3つの方法を概説しています目的。彼らは以下のように記載されています： 比較契約のコスト
- - このタイプの評価は、所有者が早期に契約を購入した契約に使用することができ、将来契約の支払いを受ける。その後、年金事業者がこれらのパラメータに合致する契約を提供していると仮定して、同じ将来の支払いスケジュールで同等の現行契約の公正市場価値で契約を評価する。 たとえば、納税者が50歳で年金を購入し、60歳でRoth IRAに変換するとします。この契約では、65歳から月額$ 1,000を月額支払う予定です。転換時の契約額は、60歳の年齢で購入した70歳で同じ金額を払っている年金保険会社からの新しい契約の公正市場価値に等しいと見なされます。初期購入の短期間に変換が行われた場合、現在の契約の実際の値が代わりに使用されます。
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引当金の見積り - この方法は、対象となるコンバージョンに匹敵する契約がない場合に使用されます。この場合、契約の端末積立金の補間が行われ、契約の公正市場価値はこの金額に基づいて計算されます。 - 累積方法 - この方法は、3つの方法の中で最も単純であり、年金化されていない年金契約にのみ使用されます。この方法では、契約の累積額（前年度に査定された一回限りの販売手数料または手数料を含む）を考慮に入れるだけです。この方法では、将来の配布は無視されます。
- ベネフィット・ライダーの保証 生涯ベテラン・ライドを保有する変額年金のオーナーは、契約をRoth IRAsに変換すると驚くかもしれません。所得ライダーからの支払いの正味現在価値は通常、契約の価値に加算されます。ファクタリングされる正確な金額は、年金保険会社によって保険数理的に決定され、これを行ういくつかの方法があるため、会社によって多少異なります。しかし、それは所有者によって計算することはできません。
ライダーが保証された変動契約の所有者は、不利な市況により契約価値が低下した場合、契約の査定額が公正市場価値を上回ることを期待するべきである。 生存者と死亡者のライダーについて：彼らはどのように働いていますか？
） 報告と再特徴付け 使用される評価方法に関係なく、年金所有者は常にフォーム1099-R Rothコンバージョンの正確な金額を報告してください。ほとんどの場合、このフォームは前述の評価方法の1つを反映します。しかし、納税申告書に報告された金額に不愉快な驚きを感じている人は、翌年の10月15日までにコンバージョンを再確認することができます。結論
伝統的なIRA契約をRoth IRAsに変換する年金所有者は、多くの場合、契約の現在の市場価値よりも税金の形式が若干異なることを前提とする必要があります。フォーム1099-Rに記載されている金額についてご不明な点がある場合は、年金会社にお問い合わせいただくか、税金または財務アドバイザーにご相談ください。 関連する読書については、
単純な税計算のRoth変換 を見てください。