スプリットドルプランは、恒久的な生命保険契約のプレミアムと利益を2つのパーティーに分けることができます。詳細は書面による合意書に記載されており、計画はERISAの規制の対象ではありません。

プライベートスプリットドル生命保険は、中小企業の継承計画にも使用できる効果的な不動産計画ツールです。 1996年と1997年に内国歳入庁によって発行された民間人の手紙判決は、2つの命を守る生存者（二次的な）政策の使用を含む民間分裂ドル戦略を支持している。現金価値を構築する恒久的な生命保険契約を使用することができます。

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プライベートスプリットドルプランとは？

民間スプリットドル契約は、通常、雇用者と従業員の間のより一般的なスプリットドル計画ではなく、彼らが確立した家族または信託の間にある。非関連の個人間で計画を立てることも可能ですが。この魅力の一部は、年次贈り物と世代間スキップを活用する機会です。収入は、生命保険契約を購入するために使用されます。被保険者の遺産から死亡恩恵を守るために、保険は通常、取り消し不能な生命保険信託（ILIT）に所有されています。この手配は、被保険者の死亡時に不動産に流動性を提供するのに役立ち、連邦および/または州の不動産税の義務を軽減するのにも役立ちます。 （詳細は、 取消不能生命保険信託を使用するのはいつ良いのでしょうか を参照してください）計画はまた、潜在的に被保険者（ドナー）の収入源を提供する退出戦略で設計することもできます。

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それはどのように機能するのですか？

被保険者が保険料の金額に関心を保持しているため、被保険者が行った保険料支払いは譲渡または不動産税計算の贈り物として扱われません。したがって、これらの計画は、贈与のみの場合よりも大きな死亡恩恵を購入する機会を生む生命保険契約を購入するために必要な贈り物のサイズを大幅に縮小するのに役立ちます。

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2つのIRS承認設計の1つ、すなわちローンまたは経済的利益を遵守する必要があります。一般的に、経済的便益の方法が使用され、裏書または非株式担保のどちらかとして構成することができます。保証の設計の下で、保険料支払人は生命保険契約を所有し、非所有者に保険料を賃借する。これは被保険者の不動産に保険を含める可能性を生み出すため、ほとんど使用されません。例外は、配偶者が保険料を支払う個々の方針であり、保険証書の後継者は被保険者ではありません。（

スプリット・ドル建て生命保険：どのように機能するか 。） 非株式担保割当設計では、通常ILITが保有する方針と被保険者に提供される唯一の利益（ドナー）が死の恩恵です。ドナーは、ドナーに返済することに同意したため、支払った政策現金価値または保険料のうち大きい方のドナーは、分ドル規則の下で財産税目的の政策に関心を持っているとは見なされない

例

ILITが設立され、被保険者からの贈与によって資金提供される

• ILITの受託者は、すべての受益者に送金が行われたが、送金されていないというCrummey通知を送付する引き出しは信託から引き取られる。

• 受託者は、ILITを所有者として被保険者の生命保険契約を申請します。受託者と被保険者は、受託者が経済的便益と同等の保険料の部分を支払うことに同意し、保険者が保険料の残りの部分を支払う非株式担保割当契約を締結する。 （経済的便益は、表2001の年間再生可能期間率を用いて計算された年次生命保険の価値である。）

• 制限付き担保割当契約も実行され、被保険者は、現金価値または総保険料支払額。

• 毎年、被保険者は、ILITに贈与とはみなされない保険料支払いのシェアを上乗せし、受託者は、ILIT（保険会社がILITに授与した）の資金から保険料の残りを支払う。

• 被保険者が死亡した場合、ILITと被保険者の不動産に支払われる。割当は、制限付担保割当契約に基づいています。また、ILITの方針が十分な現金価値を累積している場合、別の選択肢として、政策から現金を引き出し、保険料を保険者に返済させることによってスプリットドルプランを解約することができます。これにより、保険契約の完全所有権が得られ、被保険者に現金を注入することができます。

• 結論

• プライベートスプリットドル計画は複雑な設計ですが、適切な状況で有用な不動産計画ツールになる可能性があります。スプリット・ドル建ての契約を検討している場合、カバレッジの設計を手助けできる知識豊富な税務アドバイザーおよび保険ブローカーと相談することが重要です。また、IRS規則に従う契約書を作成できる経験豊富な弁護士が必要です。