分割ドル生命保険は、保険商品または生命保険を購入する理由ではありません。スプリットドルは永久的な生命保険のコストと利益を分かち合うことを可能にする戦略です。現金価値を生む永続的な生命保険のあらゆる種類の保険を使用することができます。 （別の種類の生命保険の理解を参照してください）

分割ドルとは？

ほとんどの分割ドル建て計画は、雇用主と従業員（または法人と株主）の間の事業環境で使用されます。しかし、個人間で（プライベートスプリットドルとも呼ばれる）、または取消不能生命保険信託（ILIT）によって計画を立てることもできます。この記事では主に、雇用主と従業員の取り決めについて説明します。ただし、ルールの多くはすべての計画で似ています。

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分割されたドル建てプランでは、雇用者と従業員が永続的な生命保険契約のプレミアム・コスト、現金価値および死亡給付をどのように分担するかを説明する契約書を実行します。スプリットドルのプランは、経営者に補足的な給付を提供したり、主要な従業員を維持するのを助けるために、雇用主によって頻繁に使用されます。契約書には、従業員が何を達成する必要があるか、計画がどの程度有効に存続するのか、計画がどのように終了するのかが記載されています。また、従業員が雇用を終了するか、合意された業績指標を達成しない場合に給付を制限または終了する規定も含まれています。

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分割されたドル建てプランにはERISAルールが適用されないため、契約書の書き方には多少の寛容さがあります。 （従業員退職所得保障法も参照してください）ただし、契約は特定の税金や法的要件を遵守する必要があります。したがって、法律文書を作成する際には、資格のある弁護士および/または税務顧問に相談する必要があります。スプリットドルの計画では、記録保持と年次税報告も必要です。一般に、ポリシーの所有者は、例外を除いて、税務目的の所有者でもあります。ビジネスがどのように構成されているか（例えば、Sコーポレーション、Cコーポレーションなど）と、計画参加者がビジネスのオーナーでもあるかどうかに応じて、分割ドル計画の有用性にも限界があります。

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歴史と規制

スプリットドルの計画は長年にわたり行われてきました。 2003年に、IRSは、分割されたすべてのドルの計画を支配する一連の新しい規制を公表した。この規制では、経済的便益と融資という2つの異なる分割可能ドル建て制度が概説されている。新しい規制により、税制上の優遇措置の一部も廃止されましたが、分割されたドル建てプランには以下のような利点があります。

• 表2001の料金に基づく期間保険。従業員が健康問題を抱えているか、または評価されている場合。

• 特に、法人が従業員よりも低い税金控除を行っている場合に、給付を活用できる個人の生命保険に支払うために社債を使用する能力。

• 計画が実施される際の適用連邦レート（AFR）が現在の市場金利を下回っている場合の低金利。将来の金利上昇があっても、融資計画は、計画が採択された時点で有効な金利を維持することができます。

• 贈与税と不動産税を最小限に抑えることができる。

経済的便益配分

経済的便益配分の下では、雇用主は政策の所有者であり、プレミアムと奨励金を支払うか、または従業員に一定の権利および/または便益を割り当てる。例えば、従業員は、死亡給付の一部を受け取る受益者を指定することができます。従業員が受け取る経済的利益の価値は毎年計算されます。期間保険は、表2001の年間再生可能期間率を使用して評価され、保険金の現金価値は、その年度中に発生した任意の増加です。従業員は、毎年受け取った経済的便益の価値を課税所得として認識しなければなりません。ただし、従業員が受け取った期間生命保険および/または現金価値の価値に等しい保険料を支払う場合、所得税は支払われません。

非持分制度とは、従業員の唯一の利益が期間生命保険の一部である場合です。株式分割ドル建てプランでは、従業員は生命保険に加入し、保険金の現金価値にも関心があります。計画により、従業員は現金価値の一部を借りたり回収したりすることができます。

貸出の手配

融資の手配は、経済的給付の計画よりもはるかに複雑である。ローン契約の下では、従業員はポリシーの所有者であり、雇用主はプレミアムを支払う。従業員は、担保割当を通じて雇用主にポリシーに関心を戻します。担保割当は、雇用主の同意なしに従業員が何を行うことができるかを制限するポリシーに制限を設けています。典型的な担保割当は、従業員の死亡時または契約終了時に行われた貸付金を回収するためのものです。

雇用者による保険料支払いは、従業員への借入金として扱われます。技術的に毎年、保険料の支払いは別のローンとして扱われます。ローンはタームまたはデマンドとして構成することができ、AFRに基づいて適切な金利を持たなければなりません。しかし、金利は現在の市場金利を下回る可能性があります。貸出金の金利は契約の起案方法と有効期間によって異なります。

スプリット・ドル・プランの終了

スプリット・ドル・プランは、従業員の死亡または契約に含まれる将来の日付（退職することが多い）のいずれかで終了します。

従業員の早期死亡時には、契約に応じて、雇用者は、支払った保険料、現金価値、または融資の対象となる金額のいずれかを回収する。返済が行われると、雇用者はそのポリシーに関する制限を解除し、ILITを含む受益者の受給者は、その残りを非課税の死亡給付金として受け取る。従業員が契約の条件を満たしていれば、すべての制限が融資契約のもとで解除されるか、または政策の所有権が経済的利益の配分のもとで従業員に移転される。契約書の作成方法に応じて、雇用主は支払った保険料の全部または一部または現金価値を回収することができます。従業員は現在、保険契約を所有しています。ポリシーの価値は、報酬として従業員に課税され、雇用主に対して控除されます。

結論

多くの非適格制度と同様に、スプリットド・アレンジは、主要従業員に追加の給付を提供しようとする雇用主にとって非常に有用なツールとなり得る。 （非適格繰延報酬制度の仕組み）